文号：国家税务总局公告2026年第2号
发布时间：2026年1月1日
实施时间：2026年1月1日
政策核心
基于《增值税法》重新制定一般纳税人登记规则。核心变化包括取消纳税辅导期管理、明确生效时点、增设2025年过渡期安排。企业需关注销售额监控和登记时限要求。
新旧对比
| 对比项 | 旧政策 | 新政策 |
|---|---|---|
| 法律依据 | 《增值税暂行条例》 | 《增值税法》及实施条例 |
| 辅导期管理 | 有纳税辅导期管理 | 取消 |
| 生效时点 | 申报登记的当月1日或次月1日 | 明确为当期1日 |
| 豁免登记 | 仅非企业性单位 | 非企业单位加自然人 |
| 过渡安排 | 无 | 2025年过渡期特殊规定 |
企业影响
| 企业类型 | 影响说明 |
|---|---|
| 年销售额接近500万的企业 | 需密切监控销售额，提前做好登记准备 |
| 已超标但未登记的企业 | 存在逾期登记风险，将被强制按一般纳税人管理 |
| 选择按小规模纳税人纳税的非企业单位 | 需确保持续符合条件，否则需主动报告 |
风险提示
- 逾期登记风险：超标后未在规定期限内办理，将被强制按一般纳税人管理，无法享受小规模纳税人优惠
- 申报更正风险：生效后已按小规模纳税人申报的部分需逐期更正
- 调整销售额风险：风控核查、稽查查补导致销售额超标，需在10个工作日内办理登记
- 资料缺失风险：未留存备查资料，税务检查时无法证明合规性
操作建议
- 1建立销售额监控机制，预警线设置为标准线的90%
- 2完善会计核算体系，确保能够提供准确税务资料
- 3关注过渡期安排，2025年四季度销售额超标的企业生效日为2026年1月1日
- 4资料留存备查，包括登记表、情况说明、销售额计算依据等